Come altri professionisti, anche gli agenti di commercio hanno la possibilità di abbassare il proprio carico fiscale attraverso la deducibilità e la detraibilità di alcuni costi sostenuti nel compimento della propria attività.
Proviamo a riepilogare quali siano gli oneri che possono essere portati in detrazione e in deduzione, e come funziona.
Detraibilità e deducibilità delle spese degli agenti di commercio
Prima di tutto, è bene chiarire che i termini detraibilità e deducibilità non sono certo sinonimi.
A beneficio di chi non è del settore, ricordiamo come la deducibilità riguarda di norma una quota del costo che può essere portato in deduzione dall’ammontare dei ricavi, riducendo così la base imponibile usata per il calcolo delle imposte in sede di dichiarazione dei redditi.
Di contro, la detraibilità (in questo caso, dell’IVA), consiste nella percentuale di imposta sul valore aggiunto che è assolta sulle fatture di acquisto e che può essere detratta dall’IVA addebitata sulle fatture di vendita nel momento in cui viene effettuato il calcolo del saldo da versare all’Erario.
Tabella di sintesi: deducibilità e detraibilità per gli agenti di commercio
Quanto sopra introdotto, vediamo di seguito quali sono le spese deducibili e la relativa IVA detraibile per gli agenti di commercio, e quali sono i limiti.
| Costo | Spesa deducibile | IVA detraibile |
| Acquisto auto | 80% del costo Su massimo di 25.822,24 euro | 100% |
| Auto in leasing | 80% del costo Su massimo di 25.822,24 euro | 100% |
| Noleggio auto | 80% del costo Su massimo di 5.164,57 euro annui | 100% |
| Acquisto moto | 80% del costo Su massimo di 4.131,66 euro | 100% Solo se il motociclo non ha potenza superiore a 350 cc |
| Noleggio moto | 80% del costo Su massimo di 777,69 euro annui | 100% Solo se il motociclo non ha potenza superiore a 350 cc |
| Moto in leasing | 80% del costo Su massimo di 4.131,66 euro annui | 100% Solo se il motociclo non ha potenza superiore a 350 cc |
| Acquisto ciclomotore | 80% del costo Su massimo di 2.065,83 euro | 100% |
| Noleggio ciclomotore | 80% del costo Su massimo di 413,17 euro annui | 100% |
| Ciclomotore in leasing | 80% del costo Su massimo di 2.065,83 euro | 100% |
| Carburanti | 80% del costo | 100% |
| Bollo auto | 80% del costo | 0% |
| Assicurazione auto | 80% del costo | 0% |
| Spese di manutenzione auto | 80% del costo Fino al 5% del valore dei beni strumentali di impresa. L’eccedenza può essere portata in deduzione nei 5 esercizi successivi | 100% |
| Parcheggio auto | 80% del costo Solo su fattura in cui è indicata la targa della macchina | 100% |
| Spese per mezzi di trasporto | 100% del costo | 100% |
| Spese di vitto e alloggio | 75% del costo | 100% |
| Spese telefoniche | 80% del costo | 100% |
| Cellulare | 80% del costo | 50% |
| Dispositivi informatici | 100% Se inferiori a 516,46 euro, altrimenti ammortizzabili negli esercizi successivi | 100% |
| Affitto ufficio | 100% | 100% |
| Mobili e arredi | 100% | 100% |
| Contributi Enasarco | 100% | 0% |
| Contributi INPS | 100% | 0% |
| Contributi associativi | 100% | 0% |
| Tassa CCIAA | 100% | 0% |
| Compensi sub-agenti e collaboratori | 100% | 100% |
| Contributi Enasarco per i sub agenti | 100% | 0% |
